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主题:《中级会计实务》每日一练:净利润

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jingjing060308
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《中级会计实务》每日一练:净利润  发帖心情 Post By:2019-1-12 10:00:00

单选题

M公司2011年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为( )万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

【正确答案】C

【答案解析】预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2011年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2011年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此,2011年净利润=700-173.75=526.25(万元)。【提示】注意业务招待费与业务宣传费的区别:业务招待费超支的,不允许结转以后年度扣除,产生永久性差异;业务宣传费超支的,允许结转以后年度扣除,产生可抵扣暂时性差异。


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