新华会计网论坛职称考试讨论区中级职称—会计实务 → 2018《中级会计实务》考后讨论区


  共有424人关注过本帖平板打印

主题:2018《中级会计实务》考后讨论区

美女呀,离线,留言给我吧!
zhang77811
  1楼 个性首页 | 信息 | 搜索 | 邮箱 | 主页 | UC


加好友 发短信
等级:管理员 帖子:30599 积分:88303 威望:0 精华:0 注册:2014-3-4 10:40:00
  发帖心情 Post By:2018-9-9 10:27:00

【本题15分】甲公司使用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计残值为零,采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为16万元。

资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计残值为零。仍采用年限平均法摊销。

资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规

定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160

万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项

外,甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

1、编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

 借:无形资产 800

     贷:银行存款 800

2、计算2015年度该专利技术的推销金额

800/5=160(万元)

3、计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

2016年12月31日,在进行减值测试前的账面价值=800-800/5*2=480(万元),大于其可收回金额420万元,所以发生减值,其减值金额=480-420=60(万元)

相关会计分录如下:

借:资产减值损失 60

 贷:无形资产减值准备 60

4、计算甲公司2016年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

甲公司2016年度应交企业所得税=(1000+60)*25%=265(万元)。

2016年末无形资产的账面价值=800-160-160-60=420(万元),其计税基础=800-160-160=480(万元),形成可抵扣暂时性差异=480-420=60(万元),应确认递延所得税资产=60*25%=15(万元)。

会计分录如下:

借:所得税费用250递延所得税资产      15

贷:应交税费——应交企业所得税     265


(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

 甲公司2017年度该专利技术的摊销金额=420/3=140(万元)。

会计分录:

借:制造费用            140

贷:累计摊销       140



3、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款12 000万元 从非关方取得乙公司60%的有 表决 权股份 ,并于当日取得对乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的的账 面价值为16 000万元,其中,股本8 000万元,资本公积3 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本 次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二:乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三,乙公间2016年5月10日对外 宣告 分派现金 股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。

资料四:2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方,所得价款4 500万元全部收存银行。当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响。

资料五:乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六,乙公司2017年度发生号损25 000万元。甲、乙公司每年按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求1:编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

【答案】

借:长期股权投资     12000

贷:银行存款   12000


要求2、计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

【答案】

2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉=12000-16000*60%=2400(万元)。

与购买日合并资产负债表相关的合并分录:

借:股本        8000

资本公积     3000

盈余公积     4000

未分配利润   1000

商誉         2400

贷:长期股权投资     12000

少数股东权益      6400


要求3、分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

【答案】

(1)2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录:

借:应收股利     180(300*60%)

贷:投资收益     180

(2)2016年5月20日收到现金股利时的会计分录:

借:银行存款     180

贷:应收股利     180


要求4、编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

【答案】

借:银行存款     4500

贷:长期股权投资     4000(12000*1/3)

投资收益        500


要求5、编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

【答案】

剩余长期股权投资的账面价值为8000(12000*2/3)万元,与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额1600万元(8000-16000*40%)为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资当期期初之前实现的净损益为360万元(900*40%),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益;处置期初至处置日之间实现的净损益120万元(300*40%),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时计入当期投资收益;处置期初至处置日之前宣告分派的现金股利应调整相应的处理方式。

相关会计分录如下:

借:长期股权投资——投资成本    8000

贷:长期股权投资                8000

借:长期股权投资——损益调整    480

贷:盈余公积                     36

利润分配——未分配利润       324

投资收益                     120

借:投资收益               120(300*40%)

贷:长期股权投资——损益调整       120(300*40%)


要求6、分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

【答案】

2016年年末确认投资损益的会计分录:

借:长期股权投资——损益调整     40[(400-300)*40%]

贷:投资收益    40

2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+480-120+40=8400(万元)。

甲公司应承担的亏损份额=25000*40%=10000(万元),即发生了超额亏损。

2017年年末确认投资损益的会计分录:

借:投资收益       8400

贷:长期股权投资——损益调整  8400


0 支持(0中立(0反对(0回到顶部
总数 18 1 2 下一页