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主题:2017注会《税法》注会《税法》提前预习考点

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2017注会《税法》注会《税法》提前预习考点  发帖心情 Post By:2017-2-1 21:53:00

增值税视同销售行为
  ①将货物交付其他单位或者个人代销;
  ②销售代销货物;
  ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
  ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
  ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
  ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
  ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
  ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  ⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;
  ⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。
  

 

  十项视同销售的规定及运用是税法必考的知识点。考生要理解视同销售行为的几类典型特点:
  第一类特点:所有权转移,或服务已对外实施并被接受。
  第二类特点:脱离增值税链条。所有权没有变化,但是将自产或委托加工的货物,从生产领域转移到增值税链条以外或者转移到消费领域。
  第三类特点:基于堵塞管理漏洞的需要,而视同销售计征增值税
  视同销售货物的主要行为

[此贴子已经被作者于2017-2-3 20:31:36编辑过]

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  发帖心情 Post By:2017-2-1 22:03:00

税收立法
  一、税收立法原则
  掌握税收立法的概念:
  税收立法是指有权机关依据一定的程序,遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
  税收立法应遵循以下原则(了解)
  1.从实际出发的原则
  2.公平原则
  3.民主决策的原则
  4.原则性与灵活性相结合的原则
  5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
  二、税收立法权及其划分
  1.税收立法权划分的种类
  第一,按照税种类型的不同来划分;
  第二,根据任何税种的基本要素来划分;(不多见)
  第三,根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府,行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。
  2.我国税收立法权划分的现状
  注意三个要点:
  (1)中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。
  (2)地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放。
  (3)我国目前尚无完整的税收立法权划分的法律规定,仅散见于各项法律法规中。
  三、税收立法机关
  狭义的税法与广义的税法。
  本教材口径是广义的税法:各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件,构成了我国的税收法律体系。
  我国制定税收法规的机关不同,其法律级次也不同:
  (1)全国人大及常委会制定的税收法律。
  (2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。
  (3)国务院制定的税收行政法规。
  (4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
  (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
  (6)地方政府制定的税收地方规章。

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  发帖心情 Post By:2017-2-1 22:04:00

税法的原则
  (一)基本原则——四项
  1.税收法定原则
  也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
  (1)税收要件法定主义——立法角度
  ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;
  ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;
  ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定,这种规定还应当尽量明确。
  (2)税务合法性原则——征收程序法定
  ①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定,既可以使纳税得以程序化,提高工作效率,节约社会成本,又尊重并保护了税收债务人的程序性权利,促使其提高纳税的意识;
  ②要求征税机关及其工作人员在征税过程中,必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权,履行自己的职责,充分尊重纳税人的各项权利。
  2.税收公平原则
  一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理。
  3.税收效率原则
  税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率。
  4.实质课税原则
  是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。
  (二)税法适用原则
  1.法律优位原则
  其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的。
  2.法律不溯及既往原则
  即新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法。
  3.新法优于旧法原则
  也称后法优于先法原则,即新旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。
  4.特别法优于普通法原则
  对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制,居于特别法地位级别比较低的税法,其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
  5.实体从旧,程序从新原则
  即实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
  6.程序优于实体原则
  即在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。

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国际重复课税  发帖心情 Post By:2017-2-2 23:46:00

1.国际重复征税的概念和类型

  国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税,又称为国际双重征税。

  国际重复征税有狭义和广义之分。

  狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。

  广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税,以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。

  国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

国际重复征税类型

产生原因

征税主体

纳税人

税源

法律性国际重复征税

不同征税原则

不同

相同

相同

经济性国际重复征税

股份公司经济组织形式

不同

不同

相同

税制性国际重复征税

复合税制度

不同

相同

相同

  2.国际重复征税产生的形式

  居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠

  居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

  地域管辖权与地域管辖权的重叠


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国际税收协定  发帖心情 Post By:2017-2-2 23:47:00

国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约,也称为国际税收条约。
  国际税收协定是以国内税法为基础的。在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上,有两种模式:模式一是国际税收协定优于国内税法;模式二是国际税收协定与国内税法效力等同,在出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

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税收管辖权  发帖心情 Post By:2017-2-2 23:47:00

国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现,是一个主权国家在征税方面的主权范围。税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。

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税收立法机关  发帖心情 Post By:2017-2-3 20:40:00

我国制定税收法律法规的机关不同,其法律级次也不同:

  (1)全国人大及常委会制定的税收法律。

  (2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。

  (3)国务院制定的税收行政法规。

  (4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。

  (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

  (6)地方政府制定的税收地方规章。

法律法规分类

立法机关

说明

税收

法律

全国人大及常委会制定的税收法律

除《宪法》外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力

授权

立法

全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例

属于准法律。具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备

税收

法规

国务院制定的税收行政法规

在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,在全国普遍适用

地方人大及常委会制定的税收地方性法规

目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区

税收

规章

国务院税务主管部门制定的税收部门规章

国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触。

地方政府制定的税收地方规章

在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触。



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税法要素  发帖心情 Post By:2017-2-3 20:42:00

税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
  1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
  2.纳税义务人。又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
  纳税人有两种基本形式:自然人和法人。
  自然人是基于自然规律而出生的,有民事权利和义务的主体,包括本国公民,也包括外国人和无国籍人。
  法人是自然人的对称,我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
  3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。
  税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。
  4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
  6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
  7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念:纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
  8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。
  9.减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。
  10.罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。
  11.附则。主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述,可作一般了解。

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税法体系  发帖心情 Post By:2017-2-3 20:42:00

税法体系就是通常所说的税收制度(简称税制)。
  一个国家的税收制度,可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
  税法体系中各税法的分类——4+1种分类
  1.按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。
  2.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。
  3.按照税法相关税种征收对象的不同,可分为商品和劳务税税法,所得税税法,财产、行为税税法和资源税税法及特定目的税税法。
  4.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

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税收立法机关  发帖心情 Post By:2017-2-4 22:33:00

我国制定税收法律法规的机关不同,其法律级次也不同:

  (1)全国人大及常委会制定的税收法律。

  (2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。

  (3)国务院制定的税收行政法规。

  (4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。

  (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

  (6)地方政府制定的税收地方规章。

法律法规分类

立法机关

说明

税收

法律

全国人大及常委会制定的税收法律

除《宪法》外,在税收法律体系中,税收法律具有最高法律效力

授权

立法

全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例

属于准法律。具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备

税收

法规

国务院制定的税收行政法规

在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,在全国普遍适用

地方人大及常委会制定的税收地方性法规

目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区

税收

规章

国务院税务主管部门制定的税收部门规章

国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触。

地方政府制定的税收地方规章

在法律法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触。



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