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主题:2016营改增最新政策专题

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2016营改增最新政策专题  发帖心情 Post By:2016-4-7 2:07:00

 

 

 

 

 

 

 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

 

关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知

 

关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告

 

关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

 

 

关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告

 

关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知

 

关于进一步做好营改增税控装置安装服务和监督管理工作有关问题的通知

 

关于认真学习贯彻李克强总理考察全面推开营改增试点工作时重要讲话精神的通知

 

关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

 

关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

 

关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告

 

关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

 

关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

 

关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告

 

关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告

 

关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知

 

国家税务总局 关于明确营改增试点若干征管问题的公告

 

关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知

 

关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知

 

关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知

 

关于迅速学习贯彻《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》的紧急通知

 

关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知

 

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

 

关于外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知

 

关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知

 

关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知

 

关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告

 

关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告

 

关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知

 

关于延长2016年7月份增值税申报纳税期限的公告

 

关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知

 

 

 

2016营改增最新消息:安徽5月1日起全面推开营改增 行业税率减少

 

2016年营改增最新政策:建筑业营改增税收指引

 

2016年营改增最新政策:金融服务业营改增税收指引 

 

2016年营改增最新政策:房地产业营改增税收指引

 

2016年营改增最新政策:生活服务业营改增税收指引

 

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  发帖心情 Post By:2016-4-8 11:36:00

“营改增”后:不同纳税人转让不动产缴纳增值税政策总结 

"营改增"政策的十大误解,中招了吗? 

“营改增”后:个人转让二手房增值税涉税指南

“营改增” 百问系列 

现行营业税与“两种”增值税

"营改增"六方面热点问题解答  

 营改增热点问题解答

 营改增政策类问题解答

营改增热点问题解答汇总  

 

 

2016营改增办税指南:乌鲁木齐市营改增纳税人办税指南

尊敬的纳税人:

  根据《国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知》(税总发〔2016〕32号),自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。为确保平稳、有序开展试点工作,帮助我市纳税人更加便捷地办理各项涉税业务,现将相关事项提示如下:

  一、税务登记

  如果您已经是国税机关管辖的纳税人,且税务登记信息与实际情况一致,则原有证照可以继续使用;如果您之前未办理国税的税务登记,且涉及您的税务登记信息需要变更或重新打印相关证照的情况时,请您携带地税税务登记证(正副本)等相关资料到主管国税机关办理相关涉税事项。乌鲁木齐市各区县局办税服务厅咨询电话参见后面的电话表。

  二、资格登记

  如果您需要申请增值税一般纳税人资格登记,或者您属于符合必须认定为增值税一般纳税人条件(年应税销售额超过500万元)的单位和个体工商户,请向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记。需要使用增值税专用发票或增值税普通发票的纳税人,应当在一般纳税人资格申请的同时,向主管国税机关提交最高开票限额申请。您可以按照以下流程办理:

营改增办税指南

  三、税控设备

  起征点以上的试点纳税人,应按照主管税务机关的安排,参加增值税发票税控系统培训,并购置税控专用设备,您购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用,可根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定,在增值税应纳税额中全额抵减。

  四、发票申领

  自2016年5月1日(含)起,您可向国税机关申请领用国税发票,国税发票于2016年 5月 1 日(含)起启用。结余的地税发票,您应于2016年5月1日停止使用并到地税机关办理发票缴销手续,并注销用票资格。

  五、纳税申报

  如果您是企业或是符合建账条件的个体工商户,请于2016年6月1日起按月进行增值税纳税申报,申报期限为15日(注明:2016年6月申报期延长至25日)。

  六、税收优惠

  原已经税务机关备案或审批的税收优惠事项,凡符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定的,继续有效,无需您另行办理手续。

  七、培训辅导

  针对营改增试点工作,我们后续将组织开展业务培训,希望您准时参加,培训的时间和地点另行通知。

  有关税收政策和未尽事项请咨询主管国税机关、拨打12366电话或参阅乌鲁木齐市国税局门户网站(网址:http://wlmq.xj-n-tax.gov.cn/)。乌鲁木齐市各区县局办税服务大厅咨询电话参见后面的电话表。

  附:乌鲁木齐市各区县局办税服务厅咨询电话及地址

  乌鲁木齐市各区县局办税服务厅咨询电话及地址

  序号

  办税服务厅(派出机构)全称

  办税服务厅(派出机构)地址

  咨询电话

  1

  天山区国家税务局办税服务厅

  乌鲁木齐市民主路108号

  0991-2821816

  2

  二道桥税务分局办税服务厅

  乌鲁木齐市天池路196号

  0991-8560210

  3

  青年路税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市青年路164号

  0991-8814632

  4

  三屯碑税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市英阿瓦提路111号

  0991-8526102

  5

  沙区国税局办税服务厅

  乌鲁木齐市西虹西路20号

  0991-4519930

  6

  商贸城税务分局办税服务厅

  乌鲁木齐市钱塘江路414号国贸大厦B座6楼

  0991-2961558

  7

  红庙子税务分局办税服务厅

  乌鲁木齐市平川路33号

  0991-2961541

  8

  扬子江路税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市伊宁路44号5楼

  0991-2961577

  9

  炉院街税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市伊宁路44号4楼

  0991-5883275

  10

  长江路税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市奇台路568号火车头外贸基地4楼

  0991-2961546

  11

  水磨沟区国税局办税服务厅

  乌鲁木齐市水磨沟区红山路577号

  0991-2688040

  12

  南湖税务分局办税服务厅

  乌鲁木齐市水磨沟区南湖北路东二巷89号二楼

  0991-4888018

  13

  华凌税务分局办税服务厅

  乌鲁木齐市水磨沟区华凌市场老市场管理中心4楼

  0991-5187210

  14

  达坂城区国税局办税服务厅

  乌鲁木齐市伊宁路44号

  0991-5851147

  15

  米东区国家税务局办税服务厅

  米东区古牧地中路589号

  0991-2962236

  16

  石化税务分局办税服务厅

  新华凌板材区南侧

  0991-6823276

  17

  矿区税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市米东区石化中兴街830号2层

  0991-2962235

  18

  长山子税务所办税服务厅

  乌鲁木齐市米东区长山子镇吉三泉村19号

  0991-2962222

  19

  乌鲁木齐县国家税务局办税服务厅

  乌鲁木齐市迎宾路208号

  0991-3169701

  乌鲁木齐市国家税务局

  2016年3月31日

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                                         建筑业老项目增值税计税方式的选择及涉税处理
                                                          2016-04-05

 


财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项第3款规定:“一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。”
  财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项第7款规定:“房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。”在该文件中,有两个非常重要的字“可以”,即建筑和房地产企业老项目增值税计税方法的选择上,在2016年5月1日后,既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。到底应如何选择增值税计税方法呢?肖太寿博士总结如下几方面:
  (一)建筑企业老项目的增值税计税方法的选择及涉税处理
  笔者认为建筑企业老项目在实践中体现为三类:第一类是营改增之前(2016年4月30日之前),已经完工的施工项目,且已与业主进行了工程结算,但业主拖欠工程款,营改增后才支付施工企业工程款的老项目;第二类是营改增之前(2016年4月30日之前),已经完工的施工项目,但没有进行工程决算,营改增以后才进行工程结算的老项目;第三类是营改增之前未完工的施工项目,营改增后继续施工的老项目。以上三类老项目增值税计税方法的选择如下。
  1、第一类老项目增值税计税方法的选择及涉税处理
  营改增之前(2016年4月30日之前),已经完工的施工项目,且已与业主进行了工程结算,但业主拖欠工程款,营改增后才支付施工企业工程款的老项目,分以下两种情况来处理:
  一是如果工程结算报告书中未注明业主未来支付拖欠工程款的时间,则营业税纳税义务时间为工程决算书上签订的时间。因此,在2016年4月30日之前,按照3%税率在工程劳务所在地缴纳营业税,向业主开具建筑业的营业税发票。
  二是如果工程结算书注明了业主未来支付拖欠工程款的时间,则营业税纳税义务时间为工程结算书中注明的时间。因此,在2016年5月1日后,建筑企业一定选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,应按照3%的征收率,依照“销售额/(1+3%)×3%”计算缴纳增值税,向业主开具增值税普通发票。
  由于“收到业主支付的工程款/(1+3%)×3%<收到业主支付的工程款×3%”,因此,从节省税收的角度考虑,建议营改增前已经完工且进行工程决算,但业主拖欠工程款的老项目在2016年5月1日后进行开票。
  2、第二类老项目增值税计税方法的选择及涉税处理
  营改增之前(2016年4月30日之前),已经完工的施工项目,但没有进行工程决算,营改增以后才进行工程结算的老项目,一定选择适用简易计税方法,根据财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(二)项第9款的规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,应按照3%的征收率,依照“销售额/(1+3%)×3%”计算缴纳增值税,向业主开具增值税普通发票。
  3、第三类老项目增值税计税方法的选择及涉税处理
  营改增之前未完工的施工项目,营改增后继续施工的老项目增值税计税方法的选择应分两重情况:
  一是如果未完工项目在整个项目中所占的比重较大,有大量的成本发票可以抵扣增值税,则选择增值税一般计税方法,按照11%的税率计算增值税;
  二是如果未完工项目在整个项目中所占的比重较小,已经发生大量的成本发票是增值税普通发票,没有多少增值税进项税可以抵扣,则选择增值税简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,应按照3%的征收率,依照“销售额/(1+3%)×3%”计算缴纳增值税,向业主开具增值税普通发票。
  (二)房地产开发企业的增值税计税方法的选择及涉税处理
  1、营改增前已经开放完毕的楼盘项目,但未销售完毕,营改增之后继续销售的老项目,一定选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税,给购买方开具增值税普通发票。
  2.营改增之前,房地产企业已经进行了项目的立项、报建、审批和规划等法律手续,且已经与建筑企业签订了建筑施工总承包合同,但未办理《建筑工程施工许可证》导致项目一直未动工,营改增后才办理《建筑工程施工许可证》致使工程正式动工的项目为新项目,选择增值税一般计税方法,按照11%计算缴纳增值税。
  3. 营改增之前,房地产企业已经进行了项目的立项、报建、审批和规划等法律手续,且已经与建筑企业签订了建筑施工总承包合同,并办理《建筑工程施工许可证》,工程已经动工,营改增后,继续开发的项目,一定是老项目,增值税计税方法的选择应分两种情况:
  一是如果已经开发的项目在整个开发项目中占的比例很小,成本发票还没有收到,有大量的成本发票可以抵扣增值税,则选择增值税一般计税方法,按照11%的税率计算增值税,但是根据财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(十)项第2款的规定,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
  二是如果已经开发的项目在整个开发项目中所占的比例较大,已经收到了大部分成本发票(是增值税普通发票和建筑业营业税发票),没有多少增值税进项税可以抵扣,则选择适用简易计税方法按照5%征收率征收增值税。

 


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提供建筑服务选择简易计税方法是否应当差额缴纳增值税?  发帖心情 Post By:2016-4-12 9:28:00

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                                                      提供建筑服务选择简易计税方法是否应当差额缴纳增值税?
   答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。简易计税方法有四种情况:一是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,选择适用简易计税方法计税的。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。二是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,选择适用简易计税方法计税的。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。三是一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,选择适用简易计税方法计税的。建筑工程老项目,是指:(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。四是试点纳税人中的小规模纳税人提供的建筑服务适用简易计税方法的。
提供建筑服务适用简易计税方法差额缴纳增值税应取得合法凭据,否则不得扣除。合法凭据是指:(1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。(4)国家税务总局规定的其他凭证。参照《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第92号)的规定,合法凭证还应当包括法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。
   应当注意的是:1.扣除分包应当为不含税销售额;2.纳税人取得的合法凭证如果属于增值税扣税凭证的,其进项税额也不得从销项税额中抵扣。


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全面推开营改增试点问答(一)  发帖心情 Post By:2016-4-12 15:14:00

国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》,作为全面推开营改增试点的重要辅导材料。今天起,我们将陆续为大家发布,小伙伴们收藏学习吧。

  1、某个人在境内提供增值税应税服务,是否需要缴纳增值税?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税。个人,是指个体工商户和其他个人。因此,个人在境内提供增值税应税服务,是需要缴纳增值税的。

  2、某运输企业以挂靠方式经营,挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的,以哪一方是纳税人?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。因此,该运输企业以挂靠方式经营,以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的,以被挂靠人作为增值税纳税人。

  3、增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

  4、年应税销售额未超过标准的纳税人,可以成为一般纳税人吗?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。

  5、纳税人一经登记为一般纳税人,还能转为小规模纳税人吗?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定,除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

  6、境外单位在境内发生应税行为,是否需要缴税?如何缴?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定,中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

  7、两个纳税人能否合并纳税?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定,两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

  8、如何理解目前营改增政策文件中 “有偿”的概念?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定,有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

  9、目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定,增值税税率:

  (一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

  (二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

  (三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

  (四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

  10、增值税的计税方法有哪些?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定,增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

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全面推开营改增试点问答(二)  发帖心情 Post By:2016-4-12 15:17:00

国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》,作为全面推开营改增试点的重要辅导材料。我们将陆续为大家发布,小伙伴们收藏学习吧。

  1、 营改增试点纳税人中的非固定业户的增值税纳税地点如何确定?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

  2、 营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,其他个人提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

  3、营改增试点纳税人转让自然资源使用权的增值税纳税地点如何确定?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人转让自然资源使用权,应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

  4、营改增试点纳税人销售或者租赁不动产的增值税纳税地点如何确定?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,销售或者租赁不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

  5、营改增试点纳税人的纳税期限有哪些?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

  6、哪些营改增试点纳税人可以适用1个季度的纳税期限?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

  7、营改增试点纳税人的增值税起征点如何确定?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,按期纳税的,增值税起征点为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,增值税起征点为每次(日)销售额300-500元(含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。

  8、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产能开具增值税专用发票吗?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。

  9、营改增试点纳税人中,已登记为一般纳税人的个体工商户能适用增值税起征点的规定吗?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

  10、 营改增试点纳税人发生增值税应税行为适用免税、减税的能放弃免税、减税吗?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,并按照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

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全面推开营改增试点问答(四)  发帖心情 Post By:2016-4-12 15:18:00

国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》,作为全面推开营改增试点的重要辅导材料。我们将陆续为大家发布,小伙伴们收藏学习吧。

  1、营改增试点纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的可以进行选择吗?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。

  2、营改增试点范围中的“销售服务”包括哪些?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,销售服务包括提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  3、营改增试点范围中的“交通运输服务”包括哪些?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

  4、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照什么税目缴纳增值税?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税。

  5、纳税人的程租或期租业务,是按照水路运输服务还是按照租赁服务缴纳增值税?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人提供程租和期租业务,属于提供水路运输服务并应按规定计算缴纳增值税。其中,程租业务,是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务;期租业务,是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。

  6、纳税人的湿租业务,是按照航空运输服务还是按照租赁服务缴纳增值税?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人的湿租业务,属于提供航空运输服务并应按规定计算缴纳增值税。湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。

  7、纳税人提供航天运输服务按何税目缴纳增值税?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人提供航天运输服务,按照航空运输服务缴纳增值税。航天运输服务,是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

  8、无运输工具承运业务按何税目缴纳缴纳增值税?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

  9、 营改增试点范围中的“建筑服务”包括哪些服务?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

  10、 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

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全面推开营改增试点问答(三)  发帖心情 Post By:2016-4-12 15:19:00

国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》,作为全面推开营改增试点的重要辅导材料。我们将陆续为大家发布,小伙伴们收藏学习吧。

  1、增值税进项税额指什么?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四规定,进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。

  2、增值税扣税凭证包括哪些?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六规定,增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

  3、什么是混合销售?混合销售行为如何缴纳增值税?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定, 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

  本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  4、营业税改征的增值税由哪个税务机关征收?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定,营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

  5、小规模纳税人发生应税行为,如何开具增值税专用发票?

  答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定,小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。

  6、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税?

  答:《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确,出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

  7、航空运输的湿租业务,是否属于航空运输服务?

  答:《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确,航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。

  8、无运输工具承运业务如何缴税?

  答:《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确,无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

  9、目前纳入营改增的金融服务包括哪些项目?

  答:《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确,金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

  10、营改增试点纳税人中的固定业户的增值税纳税地点如何确定?

  答:按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

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营改增后不允许抵扣的进项税额包括哪些?  发帖心情 Post By:2016-4-13 7:15:00

不允许抵扣的进项税额包括哪些?

  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

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营改增后视同销售的变化对企业带来风险  发帖心情 Post By:2016-4-13 7:15:00

 视同销售的变化对企业带来哪些风险?

  营改增后下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

  (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  (二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  视同销售由列举式规定向概扩式规定转化,今后纳入视同销售的行为越来越多,比如关联方之间无偿的资金往来,免费试吃等活动,都将涉及到视同销售缴纳增值税的问题,需要引起纳税人的高度重视。

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