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主题:2016年税务师考试《税法二》真题及答案

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zhang77811
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2016年税务师考试《税法二》真题及答案  发帖心情 Post By:2018-4-1 22:51:00

一、单项选择题

1.某高新技术企业适用所得税税率15%,2016年8月依照法院裁定将其代持有的面值200万元的限售股,通过证券经纪公司变更到实际持有人名下,应缴纳的企业所得税()万元。

A.30

B.50

C.25.5

D.0

参考答案:D

答案解析:税法规定,因法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,,企业将其代持的个人销售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让销售股。

2.个人工商户领用或发出存货核算方法,原则上采用()。

A.个别计价法

B.后进先出法

C.加权平衡

D.先进先出

参考答案:C

答案解析:存货应按实际成本计价。领用或发出存货的核算,原则上采用加权平均法。

3.下列各项债券,准予作为损失在企业所得税前扣除的是()。

A.行政部门干预逃废的企业债权

B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

C.企业未向债务人追偿的债权

D.由国务院批准文件证明,经国务院专案批准核销的债权

参考答案:D

答案解析:税法规定,以下股权和债权不得作为损失在税前扣除;

(1)债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;

(2)违反法律、法规的规定,以各种形式,借口逃废或悬空的企业债权;

(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;

(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权

(5)企业发生非经营活动的债权;

(6)其他不应但核销的企业债权和股权。

4.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法,正确的是()。

A.企业的绿化用地免征城镇土地使用税

B.港口的码头用地免征城镇土地使用税

C.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税

D.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

参考答案:B

答案解析:选项A,对企业厂区(包括生产。办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;选项B,对港口的码头(即泊位,包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地,免征土地使用税;选项C,对事业单位本身的业务用地,免征城镇土地使用税;选项D,直接用于农、林、牧。渔业的生产用地免税,对农业生产单位的办公用地,不免税,应照章征税。

5.某公司2014年购进一处房产,2015年5月1日用于投资联营,投资期3年,当年取得固定收入160万元,房产原值3000万元,扣除比例30%,2015年应纳房产税()万元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

参考答案A

答案解析:以房产投资联营,取得固定收入,不承担联营风险,视同出租。

应缴纳房产税=3000*(1-30%)*1.2%*4÷12+160*12%=27.6(万元)

6.某个体商户2015年为从业人员实际发放工费105万元,业主领取劳动报酬20万元,2015年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为()万元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

参考答案:B

答案解析:税法规定,个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费,补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=105*5%=5.25(万元)

二、多项选择题

1.根据个税规定,下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有()。

A.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

B.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

C.不具有合理性的无偿转让股权

D.申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同行业的企业股权转让

E.被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额20%的转让

参考答案:ABC

答案解析:选项D,申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入;选项E不属于股权转让收入明显偏低情况。

【点评】本题考查的知识点是股权转让所得个人所得税管理办法。

2.下列关于个人投资则的所得税征收管理说法,正确的有()。

A.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报

B.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的,费用的40%视为与生产经营有关,准予扣除。

C.投资者兴办两个或两个以上企业的,如果都属于个人独资性质,企业的年度经营亏损不能夸企业

D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利应按比例确定各个投资者的份额,分别按股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税

E.实行核定征收税的投资者,不能享受个人所得税的优惠

参考答案: ACDE

答案解析:选项B,个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。

3.对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合特殊性税务处理条件的下列税务处理,正确的有()。

A.划入方企业取得的被划转资产,应按其账面原值计算折旧时扣除

B.划入方企业取得的被划转资产的计税基础以账面原值确定

C.划入方企业取得的被划转资产应按其账面净值计算折旧扣除

D.划入方企业不确认所得

E.划出方企业不确认所得

参考答案:CDE

答案解析:划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

【点评】本题考查的知识点是股权、资产的划转。

4.下列关于手续费及佣金支出的企业所得税无处理,正确的有()。

A.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除

B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除

参考答案:ABD

答案解析:选项C,人身保险企业按照当年全部保费收入的10%计算可扣除佣金限额;选项E,以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金不可以扣除。

【点评】本题考查的知识点是手续费及佣金支出。

5.下列单位,属于印花税纳税人的有()。

A.技术合同的签订单位

B.贷款合同的担保单位

C.电子应税凭证的签订单位

D.签订运输合同的承运单位

E.发放商标注册证的商标局

参考答案:ACD

答案解析:担保单位不属于纳税人;发函商标注册证的商标局也不属于印花税纳税人。

【点评】本题考查的知识点是房地产开发项目土地增值税的清算管理。

6.下列情形中,应征收土地增值税的有()。

A.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权

B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

C.个人之间互换自有居住用的房地产

D.企业之间等价互换自有的房地产

E.房地产评估增值

参考答案:AD

答案解析:选项B、C免征土地增值税;选项E不动产所有权没有发生转移,不征收土地增值税。

【点评】本题考查的知识点是印花税的纳税义务人。

7.企业与关联方签署成本分摊协议,发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得与税前扣除,这些情况包括()。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

E.不符合独立交易原则

参考答案:ACDE

答案解析:选项B自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年.

【点评】本题考查的知识点是土地增值税的征税范围。

8.下列各项所得应按工资薪金所得缴纳个人所得税的有()。

A.退休后的再任职收入

B.从任职单位取得的集资利息

C.转让限售股所得税

D.个人独资企业员工每月从该企业取得的劳动所得

E.股票增值权所得

参考答案:ADE

答案解析:选项B,按照利息所得征收个人所得税;选项C,转让限售股按照“财产转让所得”征收个人所得税。

【点评】本题考查的知识点是成本分摊协议管理。

9.下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理正确的有()。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

参考答案:BCDE

答案解析:小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

【点评】本题考查的知识点是工资薪金所得的范围。

10.下列关于房产税纳税人及缴纳税款,说法正确的有()。

A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间不需缴纳房地税

B.融资租赁的房产未约定开始日的,由承租人自合同签订单日起缴纳房产税

C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,由使用人代为缴纳房产税

D.产权出典的由承典人缴纳房产税

E.产权出租的由出租人缴纳房产税

参考答案:CDE

答案解析:选项A,免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B融资租赁的房产未约定开始日的,由出租人自合同签订当日的次月缴纳房产税。

【点评】本题考查的知识点是加速折旧优惠。

11.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法,正确的有()。

A.购置新建商品房,自签订房屋销售合同的次月起计征土地使用税

B.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税

C.以出让方式取得土地使用权,应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳

D.购置存量房,自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征

E.通过拍卖方式取得建设用地(不属新征用耕地),应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳

参考答案:BCDE

答案解析:购置新建商品房,自房屋交付使用至次月起,缴纳土地使用税。


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